Глава 8. Подоходный налог с физических лиц
Налоги на заработную плату в Азербайджане в основном представляют собой подоходный налог с работников, который вычитается работодателем и уплачивается от имени работников.
Налоги на заработную плату в Азербайджане в значительной степени устранены с 1 января 2019 года. В настоящее время в частной не нефтяной промышленности с налога на заработную плату взимается ставка 0% для месячной зарплаты до 8 000 AZN.
Налог на заработную плату с месячной зарплаты, превышающей 8 000 манатов, установлен в размере 14%.
В нефтегазовой отрасли в Азербайджане налоги на заработную плату составляют 14% для дохода (зарплаты) до 2500 AZN в месяц и 25% для зарплаты, превышающей 2500 AZN.
В дополнение к 25% социального страхования, страховое возмещение по безработице должно быть сделано следующим образом: 0,5% от заработной платы работника и 0,5% от работодателя из его средств.
Начиная с 1 января 2020 года обязательное медицинское страхование выплачивается в размере 2 (1% работник, 1% работодатель) % от заработной платы до 8 000 манатов и 0,5 на сумму, превышающую этот порог в частной нефтегазовой отрасли. В сфере коммунального обслуживания и нефтегазовой отрасли ставка составляет 2%.
Источник: http://caspianlegalcenter.az/ru/insights/more/payrol-taxes-in-azerbaijan
Глава 8. Подоходный налог с физических лиц
Статья 95. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога являются физические лица -резиденты и нерезиденты.
Статья 96. Объект налогообложения
96.1. Объектом налогообложения по доходам резидента являетсяналогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между совокупнымдоходом за налоговый год и суммой, вычитаемой из дохода за этотпериод, установленного настоящим Кодексом.
При удержании налога у источника выплат объектом налогообложенияявляется доход, подлежащий налогообложению.
96.2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность вАзербайджанской Республике через постоянное представительство,является налогоплательщиком подоходного налога по доходам, облагаемымналогом в связи с постоянным представительством.
Налогооблагаемым доходом является разница между валовым доходом,полученным с азербайджанских источников за конкретный период в связи спостоянным представительством, и суммой расходов, понесенных в этот жепериод в связи с извлечением этого дохода и вычитаемых из дохода.
96.3. Валовой доход нерезидента, не указанный в статье 96.2настоящего Кодекса, но обложение налогом которого предусмотреностатьей 125 настоящего Кодекса, является объектом налогообложения уисточника выплат без учета сумм, вычитаемых с дохода.
96.4. Физическое лицо-нерезидент, извлекающее доход от занятостиили от реализации имущества, является плательщиком подоходного налогапо суммам извлеченного им за календарный год с азербайджанскогоисточника такого вида валового дохода, уменьшенного на сумму расходов,установленных настоящим Кодексом, относящихся к этому доходу вуказанный период и вычитаемых из этого дохода.
Статья 97. Доход
97.1. Доход налогоплательщика-резидента состоит из дохода,извлеченного им в Азербайджанской Республике и за пределамиАзербайджанской Республики.
97.2. Доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов,извлеченных им из источников в Азербайджанской Республике.
97.3. К доходам относятся:
97.3.1. доход, получаемый в связи с работой по найму;
97.3.2. доход, извлекаемый от деятельности, не относящейся кработе по найму;
97.3.3. все иные доходы, кроме доходов, освобождаемых отобложения налогом.
Статья 98. Доход, полученный в связи с работой по найму
98.1. Доходом, получаемым физическим лицом в связи с работой понайму, признается доход в виде заработной платы, любых выплат иливыгод, получаемых от такой работы, в том числе получаемый из прежнегоместа работы либо от будущей работы по найму.
98.2. Для целей статьи 98.1 настоящего Кодекса сумма доходасчитается равной сумме, остающейся после вычета из нижеуказанных суммлюбых расходов, выплаченных работником за полученный им доход:
98.2.1. в случае предоставления физическому лицу ссуды по болеенизким процентным ставкам, чем процентные ставки, действующие намежбанковском кредитном торге, – разница между суммой, подлежащейуплате в процентах в соответствии с процентными ставками, действующимина межбанковском кредитном торге для ссуд такого типа, и суммой,подлежащей уплате в соответствии с более низкими ставками;
98.2.2. при предоставления либо дарении работодателем своемуработнику товара, работы или услуги – рыночная стоимость такихтоваров, работ и услуг;
98.2.3. при возмещении расходов работника – сумма возмещаемыхсредств;
98.2.4. в случае прощения работнику его долга или обязательстваперед работодателем – сумма этого долга или обязательства;
98.2.5.Страховые взносы, выплачиваемые работодателем;
98.2.6. в любом ином случае – стоимость, определяемая всоответствии со статьей 14 настоящего Кодекса, если нормативнымиправовыми актами не указан иной метод оценки.
98.3. Возмещение фактических командировочных расходов, а такжесуточные выплаты членам плавсостава на морском транспорте вместокомандировочных расходов, установленных соответствующим органомисполнительной власти, либо иных рабочих расходов в доход невключается.
98.4. В суммы и расходы, указанные в статье 98.2 настоящегоКодекса, включаются акцизы, налог на добавленную стоимость и любойиной налог, подлежащий уплате работодателем по оцениваемой сделке.
98.5. Доход, полученный работодателем как результат расходов,предусмотренных статьей 109.3 настоящего Кодекса, не относится наналогооблагаемый доход.
Статья 99. Доход от деятельности, не относящейся к работе по
найму
99.1. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по найму,состоят из доходов от предпринимательской и непредпринимательскойдеятельности.
99.2. К доходам от предпринимательской деятельности относятся:
99.2.1. доход от реализации активов, используемых для целейпредпринимательской деятельности;
99.2.2. доход, получаемый за согласие на ограничениепредпринимательской деятельности или на закрытие предприятия;
99.2.3. суммы, выручаемые от реализации основных средств ивключаемые в доход в соответствии со статьей 114.7 настоящего Кодекса;
99.2.4. доход от компенсационных сумм, вычитываемых из дохода всоответствии со статьей 141 настоящего Кодекса или от уменьшенияресурсов.
99.3. К доходам от непредпринимательской деятельности относится,в частности:
99.3.1. процентный доход;
99.3.2. дивиденды;
99.3.3. доход от сдачи в аренду имущества;
99.3.4. роялти;
99.3.5. сумма прощенного долга налогоплательщика, кроме тех,которые указаны в статье 98.2.4 настоящего Кодекса;
99.3.6. доход от реализации активов, не используемых для целейпредпринимательской деятельности;
99.3.7. суммы дарений и наследства, полученных в календарномгоду, за исключением тех, которые указаны в статье 98.2.2 настоящегоКодекса;
99.3.8. любой иной доход, показывающий рост первоначальной ценыактивов налогоплательщика (в случае представления или начисленияамортизации для целей налогообложения) – кроме оплаты труда.
99.3.9. разница между страховыми взносами, уплаченнымистрахователем или внесенными в его пользу по накопительномустрахованию жизни, и страховыми выплатами.
Статья 100. Уточнение дохода
Дивиденд и процент, полученные физическим лицом и с которыхуплачен налог с азербайджанского источника, в соответствии со статьей122 или 123 настоящего Кодекса вычитаются из дохода.
Статья 101. Ставки подоходного налога
101.1. Месячный доход облагается налогом по ставкам:
Таблица 1. +——————————————————————–+.Сумма месячного налогооблагаемого дохода . Сумма налога .+—————————————–+————————–..До 1000 манат . 14 процентов .+—————————————–+————————–..Свыше 1000 манат . 140 манат + 35 процентов .. . от суммы свыше 1000 манат.+——————————————————————–+
Подоходный налог с доходов физических лиц, работающих по найму вдвух или более местах, исчисляется отдельно с суммы, выплачиваемой покаждому рабочему месту, и уплачивается в государственный бюджет.
Налог с доходов физических лиц, облагаемых налогом в источникевыплаты в соответствии со статьями 150.1.1., 150.1.2., 150.1.3. и150.1.7. настоящего Кодекса, исчисляется в соответствии с таблицей 1,предусмотренной настоящей статьей, и уплачивается в государственныйбюджет.
101.2. Годовой доход облагается налогом по ставкам:
Таблица 2. +——————————————————————–+.Сумма годового налогооблагаемого дохода . Сумма налога .+—————————————–+————————–..До 12000 манат . 14 процентов .+—————————————–+————————–..Свыше 12000 манат .1680 манат + 35 процентов .. .от суммы свыше 12000 манат.+——————————————————————–+
Статья 102. Освобождения и льготы по подоходному налогу
102.1. От подоходного налога освобождаются следующие виды доходовфизических лиц:
102.1.1. зарплата, получаемая за рубежом сотрудникамидипломатической службы, командированными за рубеж в порядке ротации, илицами органов дипломатической службы, осуществляющимиадминистративно-техническую службу, доход от официальной занятости,полученный сотрудниками дипломатических или консульских служб, неявляющимися гражданами Азербайджана;
102.1.2. доход с места работы лица, не являющегося резидентомАзербайджанской Республики – если этот доход выплачиваетсяработодателем, не являющимся резидентом Азербайджанской Республики,или от его имени и не выплачивается постоянным представительствомнерезидента или от его имени, либо в связи с его деятельностью впостоянном представительстве;
102.1.3. дарения, материальная помощь и наследство, получаемые вкалендарном году:
102.1.3.1. стоимость дарения, материальной помощи для оплатыобразования или лечения – в части до 1000 манат, стоимостьматериальной помощи для оплаты лечения за рубежом – в части до 2000манат, стоимость наследства – в части до 20000 манат;
102.1.3.2. в случае получения дара, материальной помощи инаследства от членов семьи налогоплательщика – их полная стоимость;
102.1.4. государственные пособия, безвозмездные государственныеперечисления, государственные пенсии, государственные стипендии,гарантии, выплачиваемые в соответствии с Трудовым кодексомАзербайджанской Республики работникам, трудовой договор с которыми былрасторгнут в связи с сокращением численности работников и штатов,персональные единовременные выплаты или материальная помощь за счетсредств государственного бюджета на основании решений соответствующихорганов исполнительной власти, за исключением пособий, выплачиваемых всвязи с временной утратой трудоспособности;
102.1.5. алименты;
102.1.6. 30 манат, если месячный доход составляет до 200 манат,360 манат, если годовой доход составляет до 2400 манат;
102.1.7. доход от реализации движимого материального имущества,кроме драгоценных камней и металлов, изделий из драгоценных металлов идрагоценных камней, произведений искусства, предметов антиквариата иимущества, использованного либо используемого в предпринимательскойдеятельности налогоплательщика;
102.1.8. средства, уплаченные в денежной или в натуральной формепри наступлении страхового случая, для возмещения урона, нанесенногожизни страхуемого, а также ущерба его имуществу или имущественныминтересам, а также осуществляемые работодателем все виды обязательныхи добровольных медицинских страховых выплат, страховых выплат,выплачиваемых работодателем страховщикам Азербайджанской Республики понакопительному страхованию жизни и пенсионному страхованию подоговорам, заключенным на срок не менее 5 лет, любые суммы,выплачиваемые страхуемому по истечении 5 лет с момента вступления всилу договора по накопительному страхованию жизни и пенсионномустрахованию;
102.1.9. доход от реализации недвижимого имуществаналогоплательщика, являвшегося местом его постоянного проживания втечение не менее 3 лет;
102.1.10. компенсационные выплаты, полученные в связи свозмещением причиненных убытков;
102.1.11. доходы, полученные непосредственно от производствасельскохозяйственной продукции;
102.1.12. доходы физических лиц, осуществляющих деятельность поремесленному изготовлению медных, лудильных и фаянсовых изделий,хозяйственной утвари, садово-огороднических инструментов, народныхмузыкальных инструментов, игрушек, сувениров, бытовых изделий изтростника и камыша, художественной обработке керамических изделий,художественной вышивке, изготовлению из древесных материалов бытовыхпредметов;
102.1.13. стоимость выигрышей, полученных от лотерей, а такжеоблигаций внутреннего государственного выигрышного займа, прошедших всоответствующем порядке регистрацию в соответствующем органеисполнительной власти;
102.1.14. Выплаты компенсационного характера физическим лицам:
102.1.14.1. предусмотренная законодательством суммадополнительных средств, а также суточных выплат плавсоставу на морскомтранспорте, установленных соответствующим органом исполнительнойвласти вместо командировочных расходов, выдаваемых взамен ежедневныхкомандировочных расходов работникам, постоянно находящимся в рабочеевремя в пути или работа которых носит разъездной характер, работающимв полевых организациях;
102.1.14.2. предусмотренные законодательством суммыкомандировочных расходов (суточные расходы на питание, коммунальные итранспортные расходы);
102.1.14.3. исключена.
102.1.14.4. суммы расходов, выплачиваемые в утвержденномзаконодательством порядке за счет работодателя для прохождениямедицинского обследования работниками в тяжелых, вредных и опасныхпроизводствах;
102.1.14.5. стоимость бесплатного лечебно-профилактическогопитания, молока и иных приравненных к нему продуктов, выдаваемыхработникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми условиями труда ина подземных работах, и стоимость специальной одежды, специальнойобуви и иных средств индивидуальной защиты, выдаваемых работникам вустановленные сроки и в требуемом ассортименте;
102.1.14.6. суммы стипендий, выплачиваемых за счет предприятий иорганизаций студентам, аспирантам (магистрам), направленным дляполучения образования с отрывом от производства;
102.1.14.7. исключена.
102.1.14.8. единовременная помощь, оказываемая на основаниирешений соответствующих органов исполнительной власти, а такжеиностранными государствами и другими организациями в связи состихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами;
102.1.14.9. суммы компенсации, выплачиваемой донорам за сданнуюкровь;
102.1.14.10. денежное вознаграждение за водолазные работы;
102.1.14.11. исключена.
102.1.14.12. исключена.
102.1.14.13. материальная помощь, выдаваемая общественнымиорганизациями, благотворительными обществами и фондами;
102.1.14.14. исключена.
102.1.14.15. все виды платежей военнослужащим, работникампрокуратуры органов прокуратуры и военнослужащим, не являющимсяработниками прокуратуры, сотрудникам правоохранительных органов иорганов фельдъегерской связи, имеющих специальное звание (заисключением должностных окладов и за военные (специальные) звания), атакже все виды заработной платы, вознаграждений и других материальныхдовольствий лицам, сотрудничающим с субъектами оперативно-розыскнойдеятельности, лицам, помогающим субъектам разведывательной иконтрразведывательной деятельности;
102.1.14.16. сумма пособий, выплачиваемых работодателем всоответствии с законодательством в связи с призывом работника навоенную и альтернативную службу.
102.1.15. полная стоимость призов, полученных в виде предметов наконкурсах и соревнованиях. Стоимость призов, полученных намеждународных соревнованиях и конкурсах в виде денег – до 4000 манат,а полученных на республиканских, городских и районных соревнованиях иконкурсах, – до 200 манат.
102.1.16. единовременная выплата, предоставляемая в связи сдобровольным уходом государственного служащего с работы по достижениипенсионного возраста.
102.1.17. Месячное денежное довольствие к должностным окладамдепутатов Милли Меджлиса Азербайджанской Республики для возмещениярасходов в связи с исполнением депутатских полномочий и дополнительноемесячное денежное довольствие к должностным окладам руководящихработников органов исполнительной власти Азербайджанской Республики,назначаемых на должность по решению соответствующего органаисполнительной власти, и других органов государственной власти(учреждений) для возмещения представительских расходов, связанных сисполнением полномочий.
102.2. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащийналогообложению, уменьшается в сумме 400 манат у следующих физическихлиц:
102.2.1. Национальных Героев Азербайджанской Республики;
102.2.2. Героев Советского Союза и Социалистического Труда;
102.2.3. лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней;
102.2.4. инвалидов войны I и II групп;
102.2.5. вдов (вдовцов) погибших либо скончавшихся впоследствиивоинов;
102.2.6. лиц, награжденных орденами и медалями за самоотверженныйтруд в тылу в 1941-1945 гг.;
102.2.7. лиц, получивших в порядке, установленномзаконодательством, звание ветерана войны;
102.2.8. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другиезаболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиямикатастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий наатомных объектах гражданского или военного назначения, а также врезультате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видамиядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
102.3. Месячный доход инвалидов I и II группы (кроме инвалидоввойны) от любой работы по найму, подлежащий налогообложению,уменьшается в сумме 100 манат.
102.4. Месячный доход от любой работы по найму, подлежащийналогообложению, уменьшается в сумме 55 манат у следующих физическихлиц:
102.4.1. родителей погибших или скончавшихся впоследствии воинов,а также родителей и супругов государственных служащих, погибших приисполнении обязанностей. Супругам этих лиц льгота предоставляется втом случае, если они не вступили в повторный брак;
102.4.2. родителей и супругов лиц, погибших в результатевторжения войск СССР 20 января 1990 года и при защите территориальнойцелостности Азербайджанской Республики. Супругам этих лиц льготапредоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;
102.4.3. военнослужащих, направленных в Афганистан и другиестраны, в которых велись боевые действия, и военнообязанных,призванных на учебные и поверочные сборы;
102.4.4. одного из родителей (по их выбору), супруга (супруги),опекуна или попечителя, ухаживающим за совместно с ним проживающим итребующим постоянного ухода инвалидом с детства или инвалидом Iгруппы;
102.4.5. вынужденных переселенцев и приравненных к ним лиц. Этальгота в соответствии с жилищным законодательством или сделокгражданского права не распространяется на лиц, поселенных напостоянное жительство в результате получения отдельной жилой площади.
102.5. Месячный доход, подлежащий налогообложению, уменьшается всумме 20 манат у одного из супругов, имеющего на иждивении не менеетрех человек независимо от степени родства, включая учащихся истудентов дневной формы обучения в возрасте до 23 лет.
Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигливозраста 18 лет, студенты и учащиеся – 23 лет, а в случае смерти детейи иждивенцев – до конца года смерти.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производитсяс месяца рождения ребенка или установления попечительства надподопечным.
При уменьшении в течение года числа иждивенцев (за исключениемслучаев смерти детей) вычеты на их содержание прекращаются с месяца,следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось.
102.6. К числу иждивенцев не относятся:
102.6.1. лица, получающие стипендии, пенсии и пособия побезработице (кроме детей);
102.6.2. лица, находящиеся на государственном содержании(учащиеся профессионально-технических училищ, воспитанники детскихдомов и домов ребенка);
102.6.3. учащиеся специальных школ и дети, находящиеся вдомах-интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата,а также в интернатах при школах с полным государственным содержанием.
102.7. При наличии у физического лица прав на льготы по статьям102.2, 102.3. и 102.4. настоящего Кодекса ему предоставляется одна изэтих льгот, наибольшая по размеру.
102.8. При исчислении налога, взимаемого с заработной платы,права на налоговые льготы физических лиц, перечисленные в настоящейстатье, возникают с момента представления документов, определенныхсоответствующим органом исполнительной власти, и реализуются только поместу нахождения трудовой книжки физического лица.
Источник: http://taxpravo.ru/law/99066-glava_8_podohodnyj_nalog_s_fizicheskih_lic
Налоговый режим
В настоящее время в Азербайджане действуют 3 различных налоговых режима. К ним относятся: установленный законом налоговый режим, налоговый режим, относящийся к компаниям, работающим в соответствии с Соглашениями о разделе продукции, и налоговый режим, относящийся к компаниям, работающим в соответствии с соглашениями с правительством принимающей страны.
Законодательный налоговый режим применяется ко всем компаниям, работающим в Азербайджане, за исключением тех, которые работают в нефтегазовой отрасли.
Режим, связанный с соглашениями о разделе продукции, охватывает правила более двадцати существующих СРП. Милли Меджлис ратифицировал эти СРП.
Правила, касающиеся экспорта нефти Баку-Тбилиси-Джейхан и трубопроводов Южного Кавказа, подпадают под налоговый режим Соглашения с правительством принимающей страны.
Источник: http://ru.other.wiki/wiki/Taxation_in_Azerbaijan
Для кого все осталось, как было?
Если вы работаете в Азербайджане на предприятии нефтегазового сектора или на государственном предприятии, то для вас ничего не изменится. Изменения коснулись частного сектора и индивидуальных предпринимателей.
Источник: http://jam-news.net/ru/бюджет-2019-в-азербайджане-объясняем-как/
Организации (юридические лица, фирмы)
Коммерческие организации, оформленные как юридическое лицо, раньше платили такие налоги (тут и далее все налоговые ставки — за месяц):
[yes_list]
- 22 процента от зарплаты работника — в Государственный фонд социальной защиты (ГФСЗ);
- 0,5 процента в от зарплаты работников — в Фонд страхования от безработицы;
- 18 процентов от стоимости проданных товаров и услуг — НДС;
- 20 процентов с прибыли.
[/yes_list]
Согласно изменениям в налоговом кодексе, теперь они будут платить:
[yes_list]
- 44 маната и 15 процентов от части зарплаты выше 200 манатов — в ГФСЗ.
[/yes_list]
Все остальное останется, как было.
Источник: http://jam-news.net/ru/бюджет-2019-в-азербайджане-объясняем-как/
Страховые сборы
Социальная система Азербайджана ближе к распределительной модели, чем к накопительной. У них нет трех обязательных внебюджетных фондов с раздельными платежами, как это заведено у нас. Вместо этого – единый Государственный фонд социальной защиты при Минтруда. Все взносы идут туда.
Для расчета взносов в Азербайджане не используется минимальный или максимальный заработок, как в России. Тариф един, а со сборов финансируется вся социалка – от пенсий до пособий по беременности и оплаты больничных.
За нас работодатель платит 30%, разнося платеж в три системы – пенсионный фонд, соцстрах и медстрах. А у них общий единый сбор 25%, из которых 22% заплатит компания, а 3% – сам работник с начисленной зарплаты.
В плане контроля их система лучше, чем российская. Нужно меньше чиновников, ниже коррупционные риски. Да и трансферы из бюджета удобнее было бы направлять в одну трубу, чем в три.
Источник: http://zen.yandex.ru/media/crisis/nalogi-v-azerbaidjane-pokazyvaiu-skolko-platit-narod-i-chemu-mojet-pouchitsia-rossiia-5f7eb25ab4802f1c4abeb961
Смотрите также
- Министерство налогов Азербайджанской Республики
- Экономика Азербайджана
- Экономическое развитие в Азербайджане
- Налоговый Кодекс Азербайджана
Источник: http://ru.other.wiki/wiki/Taxation_in_Azerbaijan
внешние ссылки
- Официальный сайт Министерства налогов Азербайджана
- Официальный сайт Статистического комитета Азербайджанской Республики
Источник: http://ru.other.wiki/wiki/Taxation_in_Azerbaijan